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广州国税:经纪代理服务业问题解答

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  广州国税:经纪代理服务业问题解答 1、经纪代理服务包含哪些方面? 答:根据 财税〔2016〕36 号文件《销售服务、无形资产、不动产注 释》 ,经纪代理服务属于现代服务中的商务辅助服务。 经纪代理服务,是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融 代理、 知识产权代理、 货物运输代理、 代理报关、 法律代理、 房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。 货物运输代理服务,是指接受货物收货人、发货人、船舶所 有人、 船舶承租人或者船舶经营人的委托, 以委托人的名义, 为委托人办理货物运输、 装卸、 仓储和船舶进出港口、 引航、 靠泊等相关手续的业务活动。 代理报关服务,是指接 受进出口货物的收、发货人委托,代为办理报关手续的业务 活动。 2、经纪代理服务如何确定销售额? 答:经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向 委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费 和以委托方名义开具发票代委托方收取的款项后的余额为 销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费, 不得开具增值税专用发票。 例:知识产权代理机构从 事专利代理服务、商标代理服务,可扣除的费用为支付给国 家知识产权局、专利局的专利规费和商标局的商标注册费, 向委托方收取的其他非上述性质的费用不得从专利和商标 代理总收入中扣除。 3、职业中介是经纪代理服 务,劳务派遣是人力资源服务,职业中介和劳务派遣如何分 辨呢? 答:劳务派遣服务,是指劳务派遣公司为了满 足用工单位对于各类灵活用工的需求,将员工(与劳务派遣 企业签订劳动合同)派遣至用工单位,接受用工单位管理并 为其工作的服务。应符合《中华人民共和国劳动合同法》第 五章第二节“劳务派遣”设立条件。职业中介是为用工单位和 劳动者个人进行介绍,未与劳动者个人签订劳动合同。 4、替客户充值话费请问属于代理业还是居民日常服务? 答: 《营业税改征增值税试点实施办法》附件《销售服务、 无形资产、不动产注释》第一条(六)第 8 点,替客户充值 线、证券公司营业部向客户收 取交易佣金及交易所的证监费、经手费、过户费等收费,交 易所结算公司是开票给证券公司总部,还是开给各家营业部? 答:由交易所结算公司直接开具发票给服务接收方。 6、经纪业务代理买卖佣金收入的归类属于直接收费金融服 务还是经纪代理业务?经纪业务代理买卖佣金收入是指客 户在证券公司开户,通过证券公司的交易席位进行证券交易, 证券公司向其收取交易佣金。 答:上述业务属于金融 代理,而金融代理属于《营业税改征增值税试点实施办法》 附:销售服务、无形资产、不动产注释中第一条第(六)款 第 8 项第(2)点“经纪代理服务”。 7、适用差额 征税政策的业务如何开具发票? 专用发票: 答: (1)开具增值税 适用差额征税政策的业务开票应分为如下两 种情形:一是税法明文列明销售额差额扣减部分,不得开具 增值税专用发票的(例如《营业税改征增值税试点有关事项 的规定》第一条第三项第 8 点的旅游服务), 建议开具两张 发票,不使用“差额开票”功能。即销售额扣减差额部分后的 余额,开具增值税专用发票,差额扣减的部分开具增值税普 通发票。 专用发票。 其他适用差额征税的业务,全额开具增值税 (2)开具增值税普通发票: 所有差 额征税业务开具增值税普通发票时,全额开具。